लाभ-हानि, बैलेंस शीट, नकदी प्रवाह की व्याख्या

हर कंपनी अपनी वित्तीय स्थिति तीन विवरणों के ज़रिए बताती है। हर एक अलग सवाल का जवाब देता है, और वे साथ मिलकर ही समझ आते हैं। यह गाइड समझाती है कि हर एक में क्या होता है और वे कैसे जुड़ते हैं। उदाहरण के आँकड़े समझाने के लिए गढ़े गए हैं और किसी कंपनी का वर्णन नहीं करते।

एक नज़र में

विवरण	वह सवाल जिसका जवाब देता है	किसे कवर करता है
लाभ-हानि (लाभ और हानि का विवरण)	क्या कारोबार ने खर्च से ज़्यादा कमाया?	एक अवधि, जैसे तिमाही
बैलेंस शीट	कारोबार के पास क्या है और उस पर क्या बकाया है?	एक तारीख़, जैसे 31 मार्च
नकदी प्रवाह विवरण	नकदी कहाँ से आई और कहाँ गई?	एक अवधि

भारत की सूचीबद्ध कंपनियाँ इन्हें भारतीय लेखा मानकों (इंड एएस) के तहत, कंपनी अधिनियम द्वारा तय ढाँचे में तैयार करती हैं। बैंक और कुछ अन्य इकाइयाँ अपने अलग प्रारूप का पालन करती हैं।

1. लाभ-हानि विवरण

यह राजस्व (बिक्री) से शुरू होता है और लागतें घटाकर मुनाफ़े तक पहुँचता है।

परिचालन से राजस्व: कंपनी के सामान या सेवाओं की बिक्री।
अन्य आय: मुख्य कारोबार से बाहर की आय, जैसे मिला हुआ ब्याज।
खर्च: सामग्री, कर्मचारी लागत, मूल्यह्रास, चुकाया गया ब्याज (वित्त लागत) और अन्य।
कर से पहले का मुनाफ़ा (पीबीटी): राजस्व और अन्य आय, घटा खर्च।
कर के बाद का मुनाफ़ा (पीएटी): पीबीटी घटा कर। यह “आख़िरी पंक्ति” है।
प्रति शेयर आय (ईपीएस): पीएटी को शेयरों की संख्या से भाग देने पर।

ईबीआईटीडीए एक आम शॉर्टकट है, विवरण की पंक्ति नहीं: ब्याज, कर, मूल्यह्रास और परिशोधन से पहले की कमाई। देखें ईबीआईटीडीए बनाम पीएटी।

2. बैलेंस शीट

यह एक तस्वीर है जिसका एक नियम है: संपत्तियाँ = देनदारियाँ + इक्विटी।

संपत्तियाँ: कंपनी के पास जो है। गैर-चालू (कारखाने, उपकरण, दीर्घकालिक निवेश) और चालू (नकदी, स्टॉक, ग्राहकों से लेनी रकम) में बँटी हुई।
देनदारियाँ: जो उस पर बकाया है। गैर-चालू (दीर्घकालिक कर्ज़) और चालू (आपूर्तिकर्ताओं को देनी रकम, अल्पकालिक कर्ज़)।
इक्विटी: जो शेयरधारकों का है। इसमें शेयर पूँजी और कारोबार में रखा गया मुनाफ़ा शामिल है, जिसे रिज़र्व या प्रतिधारित आय कहते हैं।

3. नकदी प्रवाह विवरण

मुनाफ़ा एक लेखा आँकड़ा है; नकदी वह है जो सचमुच हिलती है। विवरण के तीन हिस्से होते हैं:

परिचालन गतिविधियाँ: मुख्य कारोबार से नकदी।
निवेश गतिविधियाँ: उपकरण या निवेश जैसी संपत्तियों की खरीद या बिक्री।
वित्तपोषण गतिविधियाँ: कर्ज़ लेना या चुकाना, शेयर जारी करना, लाभांश देना।

कंपनी मुनाफ़ा दिखाकर भी कम नकदी के साथ हो सकती है, जैसे तब जब ग्राहकों ने अभी भुगतान न किया हो। इसीलिए यह विवरण होता है।

तीनों कैसे जुड़ते हैं

साल का पीएटी बैलेंस शीट पर इक्विटी में जाता है (चुकाया गया लाभांश घटाकर)।
नकदी प्रवाह विवरण मुनाफ़े से शुरू होता है, गैर-नकदी मदों और कार्यशील पूँजी के बदलावों का समायोजन करता है, और नकदी में बदलाव पर ख़त्म होता है, जो बैलेंस शीट की नकदी वाली पंक्ति का बदलाव है।
उपकरण खरीदना निवेश नकदी प्रवाह में और बैलेंस शीट पर ऊँची संपत्ति के रूप में दिखता है। उधार लेना वित्तपोषण नकदी प्रवाह में और ऊँची देनदारी के रूप में दिखता है।

एक छोटा उदाहरण (काल्पनिक आँकड़े)

एक काल्पनिक कंपनी, ₹ करोड़ में, एक साल के लिए:

विवरण	पंक्ति	रकम
लाभ-हानि	राजस्व	1,000
	कुल खर्च (ब्याज और मूल्यह्रास समेत सभी लागतें)	880
	कर से पहले का मुनाफ़ा	120
	कर	30
	कर के बाद का मुनाफ़ा	90
नकदी प्रवाह	परिचालन से नकदी	70
	उपकरण पर खर्च	(60)
	लिया गया कर्ज़, घटा चुकाया गया लाभांश	20
	नकदी में शुद्ध बढ़ोतरी	30

मुनाफ़ा 90 है लेकिन परिचालन से नकदी सिर्फ़ 70: कुछ बिक्री उधार पर हुई, इसलिए नकदी अभी आई नहीं थी। उपकरण, उधारी और लाभांश के बाद नकदी 30 बढ़ी। हर संख्या उसी साल का अलग हिस्सा समझाती है।

ये कहाँ मिलते हैं

तिमाही नतीजों का विवरण संक्षिप्त लाभ-हानि देता है और, छमाही और साल के अंत में, बैलेंस शीट और नकदी प्रवाह भी। वार्षिक रिपोर्ट में तीनों विस्तृत टिप्पणियों के साथ होते हैं। हमारी तिमाही नतीजों की पूरी गाइड देखें, और वृद्धि के गणित के लिए ग्रोथ कैलकुलेटर।

आम सवाल

क्या मुनाफ़ा और नकदी एक ही हैं? नहीं। मुनाफ़ा लेखा नियमों का पालन करता है कि आय और लागत कब दर्ज हो; नकदी भुगतान के समय का पालन करती है।

कौन सा विवरण सबसे ज़्यादा मायने रखता है? वे अलग सवालों के जवाब देते हैं। सिर्फ़ एक पढ़ना अधूरी तस्वीर देता है।

बैंक अलग क्यों दिखते हैं? उनका मुख्य “राजस्व” ब्याज है, और उनकी बैलेंस शीट ज़्यादातर कर्ज़ और जमा की है। देखें बैंक नतीजे कैसे बताते हैं।